La patente municipal es el impuesto que cobran los municipios de Puerto Rico a quienes hacen negocios dentro de sus límites. Se rige por el Código Municipal de Puerto Rico (Ley 107-2020, según enmendada) y se calcula sobre el volumen de negocios, que en términos sencillos son tus ingresos brutos. No depende de si el negocio ganó o perdió dinero.
La patente es distinta del IVU municipal de 1% que cobras a tus clientes (te lo explicamos en la guía del IVU) y de la contribución sobre la propiedad mueble que se le paga al CRIM (mira propiedad mueble). Son tres obligaciones municipales diferentes.
Quién paga patente
Según las instrucciones del formulario oficial de Declaración de Volumen de Negocios (OGP PA01, revisado en febrero de 2025), está sujeta a patente toda persona natural o jurídica privada dedicada con fines de lucro a:
- prestar cualquier servicio, incluidos los servicios profesionales;
- vender cualquier bien, al detal o al por mayor;
- cualquier negocio financiero;
- cualquier otra industria o negocio en un municipio.
Esto incluye individuos que trabajan por cuenta propia, sociedades, corporaciones y entidades ignoradas (por ejemplo, una LLC de un solo dueño que para Hacienda no es contribuyente separado). Si eres profesional por cuenta propia, también te aplica; mira además nuestra guía de trabajadores por cuenta propia.
Exención por volumen pequeño. Las mismas instrucciones indican que están exentos los negocios cuyo volumen de negocios no exceda de $5,000. El Código Municipal tiene otras exenciones específicas (Artículo 7.206), y cada municipio puede tener incentivos por ordenanza para ciertas industrias o zonas.
Las tasas: lo que permite la ley
El Artículo 7.202 del Código Municipal, según lo cita la Ordenanza Núm. 5 (Serie 2024-2025) del Municipio de Barranquitas, establece estos topes:
| Tipo de negocio | Tasa máxima sobre el volumen de negocios atribuible al municipio |
|---|---|
| Negocios financieros | 1.50% |
| Servicios, ventas y cualquier otra industria o negocio | 0.50% |
Cada legislatura municipal fija su tasa dentro de esos topes y puede establecer tasas menores, escalonadas o exenciones para incentivar ciertas industrias, sectores o áreas, siempre de forma uniforme para negocios de la misma naturaleza. Por eso la patente varía de pueblo en pueblo. La ley también fija una patente mínima de $25, según el texto vigente del Artículo 7.202 que cita el Proyecto del Senado 1094.
Propuestas pendientes. En 2026 se presentaron proyectos para enmendar la patente, como el P. del S. 1094, que propone una tasa máxima de 0.25% para negocios de bajo margen de ganancia. Al 12 de octubre de 2026 no hemos encontrado que se haya convertido en ley. Hasta que eso ocurra, aplican los topes de 0.50% y 1.5%.
Cómo se calcula el volumen de negocios
El volumen de negocios es el ingreso bruto del año de contabilidad inmediatamente anterior, menos las devoluciones en ventas. El año de contabilidad es el mismo que usas para tu planilla de contribución sobre ingresos; si no radicas planilla, es el año natural. Por eso la patente del año fiscal municipal que comienza el 1 de julio de 2026 se basa en lo que facturaste en 2025.
Hay reglas especiales para algunos negocios:
- Estaciones de gasolina: el volumen de la gasolina se calcula a base de la ganancia bruta por galón, con la certificación del suplidor.
- Bancos y asociaciones de ahorro: el ingreso se reparte entre sucursales según la proporción de depósitos de cada una.
- Negocios con varios locales: la casa principal prepara una declaración por el municipio donde está y declaraciones separadas por cada municipio donde tenga sucursales, oficinas o almacenes. Las instrucciones del formulario disponen que todas se rinden al Director de Finanzas del municipio de la casa principal, con copia a cada municipio.
Fechas: la declaración y los pagos
La declaración. Según las instrucciones del formulario OGP PA01, la Declaración de Volumen de Negocios vence dentro de los cinco días laborables siguientes al 15 de abril de cada año, o a la fecha que establezca Hacienda para la planilla de contribución sobre ingresos. Por ejemplo, el Municipio de Caguas fijó el 22 de abril de 2024 para el año fiscal 2024-2025. Revisa cada año el aviso de tu municipio.
El pago. La patente vence en dos plazos semestrales, el 1 de julio y el 2 de enero. Algunos municipios indican que el plazo puede pagarse dentro de los primeros 15 días de cada semestre; Caguas, por ejemplo, fijó el 15 de julio de 2024 y el 15 de enero de 2025.
El descuento. Si pagas la patente completa al radicar la declaración, recibes un descuento de 5%.
La prórroga. Si no tienes la información lista, puedes pedir prórroga al municipio en o antes de la fecha límite. Caguas, por ejemplo, exige que la solicitud explique las razones e incluya un cálculo aproximado de la patente.
Un taller de ebanistería facturó $400,000 en 2025 y su municipio aplica la tasa máxima de 0.50% para negocios no financieros.
- Patente anual: $400,000 × 0.50% = $2,000
- Si paga todo al radicar en abril: $2,000 menos 5% = $1,900
- Si no: dos plazos de $1,000, uno en julio y otro en enero
Si radica la declaración 45 días tarde, la penalidad sería 5% por el primer periodo más 5% por el segundo, es decir, 10%: $200.
Qué documentos acompañan la declaración
Las instrucciones del formulario exigen:
- Copia de las páginas o anejos de tu planilla de contribución sobre ingresos donde aparecen los ingresos brutos y los gastos, tal como se radicaron en Hacienda. Si el negocio es una entidad ignorada, se presenta la planilla del dueño que reconoció el ingreso y el detalle de las operaciones de la entidad.
- Estados financieros auditados, si Hacienda te los requiere o si los presentaste voluntariamente. Bajo la Sección 1061.15 del Código de Rentas Internas, son obligatorios cuando el volumen de negocios es de $10 millones o más; entre $3 millones y $10 millones puedes presentar en su lugar un Informe de Procedimientos Previamente Acordados (Agreed Upon Procedures) o un Informe de Cumplimiento (Compliance Attestation) preparado por un CPA con licencia en Puerto Rico.
Una declaración que no incluya los estados financieros requeridos se considera no radicada.
Penalidades
Según las instrucciones del formulario, si no rindes la declaración a tiempo, y no demuestras causa razonable, se añade a la patente 5% si el atraso es menor de 30 días y 5% adicional por cada periodo o fracción de 30 días, sin exceder 25% en total. Si además pagas tarde algún plazo, revisa con tu municipio los cargos que aplica a los pagos atrasados.
Cuando abres o cierras un negocio
Al comenzar, comunícate con el Departamento de Finanzas de tu municipio para registrarte y saber qué te toca radicar el primer año. Muchos municipios piden tu Certificado de Registro de Comerciantes de Hacienda; mira Registro de Comerciantes.
Al cerrar, el formulario OGP PA01 tiene un encasillado de Planilla Final. Radica esa declaración y pide al municipio que cierre tu cuenta. Te explicamos los demás pasos en cómo cerrar un negocio.
Preguntas frecuentes
¿Pago patente aunque mi negocio haya perdido dinero?
Sí. La patente se calcula sobre el volumen de negocios, es decir, los ingresos brutos, sin considerar si hubo ganancia o pérdida.
¿Tengo que pagar patente en cada pueblo donde trabajo?
La patente se paga sobre el volumen de negocios atribuible a operaciones en cada municipio. Si tienes oficinas, sucursales o almacenes en varios municipios, preparas declaraciones por cada uno. Si tu situación es compleja, por ejemplo si prestas servicios en muchos pueblos sin oficina en ellos, consulta a un contador.
¿Cuál es la tasa de patente en mi municipio?
Depende de la ordenanza de cada municipio, dentro del máximo de 0.50% para negocios no financieros y 1.5% para negocios financieros. Pregunta en el Departamento de Finanzas municipal o revisa su portal.
¿La patente sustituye la planilla de Hacienda?
No. Son obligaciones distintas. De hecho, la declaración de volumen de negocios se prepara con la información de tu planilla de contribución sobre ingresos, y por eso sus fechas coinciden en abril. Consulta nuestro calendario contributivo.
¿Qué pasa si no radico la declaración?
Además de la penalidad de hasta 25%, la patente sigue adeudándose y el municipio puede iniciar gestiones de cobro. Si no tienes la información a tiempo, lo prudente es pedir prórroga antes de la fecha límite en lugar de dejar pasar el plazo.
Fuentes
- Oficina de Gerencia y Presupuesto, "Declaración de Volumen de Negocios, formulario OGP PA01 (rev. febrero 2025) e instrucciones", publicado por el Municipio de Guaynabo. guaynabocity.gov.pr
- Municipio de Barranquitas, "Ordenanza Núm. 5, Serie 2024-2025 (cita el Artículo 7.202 del Código Municipal, Ley 107-2020)", Biblioteca Virtual OGP. bvirtualogp.pr.gov
- Municipio Autónomo de Caguas, "Fecha límite para la radicación de la Declaración sobre Volumen de Negocios para el año fiscal 2024-2025". caguas.gov.pr
- Senado de Puerto Rico, "P. del S. 1094 (enmiendas a los Artículos 7.200 y 7.202 del Código Municipal)". senado.pr.gov
- Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, según enmendado (Sección 1061.15), Departamento de Hacienda. hacienda.pr.gov
787TAX es una guía independiente: no es el Departamento de Hacienda, el CRIM ni el IRS. Esta página es informativa y no sustituye la asesoría de un CPA, un especialista en planillas o un abogado. Las cifras de los ejemplos son hipotéticas. ¿Ves un error? Escríbenos.
